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投资移民与海外金融资产的申报
关键字：海外金融资产申报、美国、投资移民、纳税
随着近年来中国投资移民在美国的逐年增长，新移民按照美国国税局及财政部
规定，进行年度申报金融资产的事情也被提到议事日程
从2011年度开始，如果美国居民在海外拥有金融资产达5万美金，就要在其个
人的年度所得税税表上申报这些资产。这是继海外金融账户申报之后，国会加强对
美国居民海外资产监管的又一举措。
金融账户的申报要求由来已久。1970年，为了打击当时日益猖獗的白领金融犯
罪，国会通过银行保密法，要求美国居民申报其在海外拥有的金融账户(financial
account)。从1971年到1976年，凡是海外账户价值达到1万美元的美国居民，都有在其当年的个人税表上申报其所有的海外账户。
但是到1976年水门事件发生后，尼克松总统受到的指控之一是利用国税局打击
政敌。国会为了加强对国税局的管理和对纳税人隐私的保护，立法限制国税局系统
以外的人接触税务数据，虽然财政部贵为国税局的上级，依然无法接触税务数据。
为了能够使用这些信息，财政部将海外账户申报从国税局收回到财政部。
1976年之后，海外账户的申报表格变成现在的财政部海外金融账户报告
(TDF90-22.1)。
法律规定，财政部不可将通过此表收集的海外账户信息和国税局所掌握的个人
税务资料进行对照，限制美国政府监管居民海外资产的能力。
金融危机后，政府资金短缺。2010午，国会又通过法案，建立海外金融资产申
报系统，希望国税局藉此整合国内的税务数据和海外的金融资产信息，从而更有效
的监管居民漏报、隐瞒海外账户、资产情形，打击金融犯罪，增加税收。
目前，新旧两套申报系统同时存在，其申报内容也有很多重合之处，会导致很
多人就同样资产申报两次。
例如，刘女士是绿卡身份，在上海某证券公司拥有一个股票账户，2011年该账
户的高余额是6万美金。她不但要在2012年4月15日之前向国税局申报这个账户，同时还要在2012年6月30日之前填写TD F 90-22.1表格，再向财政部申报同一个账户。
海外金融资产申报内容，包括任何在金融机构开立的银行帐户，如存款、债券、
股票、信用卡、非金融机构发行的股票与证券等；外国公司发行的金融票据、合同
等；外国机构的股份。申报起点是5万美元，接受申报机构是国税局，使用海外资
产申报表(8938)和个人退税表(1040) -起申报，截止日期是4月15日，可延期
至10月15日。如果申报人在美国境外，截止日期是6月15日，可以延期到12月15日。如果被发现漏报或隐瞒，罚款在1万美元以上。
海外金融账户报告包含任何在海外金融机构开设的账户。申报的起点是1万美
元，使用TDF90-22.1表格向财政部申报。申报截止日期是6月30日，不能延期。
如果漏报海外账户，罚款是1万美元。如果隐瞒海外账户，罚款是10万美元或者更多。
例如，陈先生持有绿卡，在北京拥有一间自用公寓，价值约40万美金。他不需
要在美国申报这间公寓，因为此物业既非金融账户，也非金融资产。但是，如果他
在一间中国工厂拥有6%的股份，价值约5万5千。公司股份属于金融资产，所以他需要在8938表格上向国税局申报这些股份。 不过，因为他不是通过证券公司持有这些股份的，他不需要填写TD F 90-22.1表格向财政部申报这些股份。
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